Δημοσιεύτηκε στο ΦΕΚ 5933/Β/5-11-2025 η νέα Κοινή Υπουργική Απόφαση Α.1153/2025 των υπουργών Οικονομικών και Περιβάλλοντος & Ενέργειας, με την οποία επεκτείνεται έως 31 Δεκεμβρίου 2026 η έκπτωση φόρου για δαπάνες ενεργειακής, λειτουργικής και αισθητικής αναβάθμισης κτιρίων.
Η ρύθμιση αφορά φυσικά πρόσωπα και δίνει τη δυνατότητα μείωσης του φόρου εισοδήματος για εργασίες και υλικά που σχετίζονται με τη βελτίωση και ανακαίνιση ακινήτων, υπό συγκεκριμένες προϋποθέσεις.
Ποιο είναι το όφελος για τους φορολογούμενους
Οι επιλέξιμες δαπάνες οδηγούν σε μείωση φόρου εισοδήματος έως 16.000€, η οποία:
- κατανέμεται ισόποσα σε πέντε (5) φορολογικά έτη
- αφαιρείται από τον φόρο εισοδήματος του φυσικού προσώπου
- δεν επιστρέφεται αν υπερβαίνει τον οφειλόμενο φόρο
- δεν μεταφέρεται σε επόμενα έτη ούτε σε σύζυγο ή μέρος συμφώνου συμβίωσης
Το ανώτατο συνολικό ποσό δαπανών που αναγνωρίζεται για τη μείωση του φόρου ανέρχεται στις 16.000 ευρώ.
Σημαντική προϋπόθεση για την έκπτωση φόρου
Για να αναγνωριστούν οι δαπάνες:
- πρέπει να αποδεικνύονται με νόμιμα παραστατικά (τιμολόγια ή αποδείξεις)
- η εξόφλησή τους πρέπει να γίνει με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής ή μέσω παρόχου υπηρεσιών πληρωμών
- τα παραστατικά πρέπει να έχουν διαβιβαστεί στην ΑΑΔΕ
Ως ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής θεωρούνται ενδεικτικά:
- πληρωμές μέσω e-banking
- χρεωστικές ή πιστωτικές κάρτες
- ηλεκτρονικά πορτοφόλια
- μεταφορά χρημάτων μέσω τραπεζικού συστήματος.
Δαπάνες που εξοφλούνται με άλλους τρόπους δεν αναγνωρίζονται για την έκπτωση φόρου.
Περιορισμός για την αγορά υλικών
Το ποσό των δαπανών για αγορά υλικών που λαμβάνεται υπόψη για τη μείωση του φόρου:
- δεν μπορεί να υπερβαίνει το 1/3 των δαπανών για υπηρεσίες
- πρακτικά δεν μπορεί να ξεπερνά το 25% του συνολικού ποσού του τιμολογίου.
Ποιες είναι οι βασικές προϋποθέσεις
Για να εφαρμοστεί η φορολογική έκπτωση πρέπει:
- Το ακίνητο να βρίσκεται στην Ελλάδα
- Οι εργασίες να πραγματοποιούνται από επιχειρήσεις που έχουν φορολογική κατοικία ή μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα
- Οι δαπάνες να μην έχουν ενταχθεί σε άλλο πρόγραμμα επιδότησης ή αναβάθμισης
- Τα παραστατικά να αναφέρουν:
- το ονοματεπώνυμο και ΑΦΜ του φορολογούμενου
- τα στοιχεία του ακινήτου (ΑΤΑΚ)
- το είδος και την αξία των υπηρεσιών ή υλικών.
Τι ισχύει σε περίπτωση συνιδιοκτησίας
Σε περίπτωση συνιδιοκτησίας:
- το ανώτατο ποσό δαπάνης
- και η μείωση φόρου
υπολογίζονται αναλογικά με το ποσοστό κυριότητας του ιδιοκτήτη που πραγματοποίησε τη δαπάνη.
Σε περίπτωση επικαρπίας ή ψιλής κυριότητας, το όριο προσαρμόζεται ανάλογα με την αξία του δικαιώματος επί του ακινήτου.
Ποιες δαπάνες αναγνωρίζονται
Οι επιλέξιμες δαπάνες χωρίζονται σε δύο βασικές κατηγορίες:
Ενεργειακές δαπάνες
- τοποθέτηση θερμομόνωσης
- αντικατάσταση κουφωμάτων και υαλοπινάκων
- εγκατάσταση ή αναβάθμιση συστήματος θέρμανσης / ψύξης
- εγκατάσταση συστημάτων αυτοματισμού θέρμανσης
- εγκατάσταση φωτοβολταϊκών και συστημάτων αποθήκευσης ενέργειας
- εγκατάσταση συστημάτων παραγωγής ζεστού νερού από ΑΠΕ
- συστήματα μηχανικού αερισμού
- αναβάθμιση φωτισμού κοινόχρηστων χώρων πολυκατοικίας.
Λειτουργικές και αισθητικές δαπάνες
- αντικατάσταση υδραυλικών εγκαταστάσεων
- αντικατάσταση ηλεκτρολογικών εγκαταστάσεων
- επισκευή ή συντήρηση στέγης
- επισκευές τοιχοποιίας και χρωματισμοί
- συστήματα σκίασης
- εγκατάσταση ή αναβάθμιση ανελκυστήρα
- εγκατάσταση φορτιστών ηλεκτρικών οχημάτων
- αλλαγή ή επισκευή δαπέδων.
Επιλέξιμες δαπάνες αγοράς υλικών
Ενδεικτικά αναγνωρίζονται:
- υλικά θερμομόνωσης
- κουφώματα και υαλοπίνακες
- υλικά ηλεκτρολογικών και υδραυλικών εγκαταστάσεων
- υλικά τοιχοποιίας και χρωματισμού
- εξοπλισμός ενεργειακών συστημάτων.
Συμπέρασμα
Η νέα ρύθμιση αποτελεί σημαντικό φορολογικό κίνητρο για ιδιοκτήτες ακινήτων που επιθυμούν να προχωρήσουν σε εργασίες ανακαίνισης ή ενεργειακής αναβάθμισης, καθώς προσφέρει σημαντική μείωση φόρου έως 16.000 ευρώ. Η σωστή τήρηση των προϋποθέσεων και η ορθή καταγραφή των δαπανών είναι κρίσιμη για την αξιοποίηση του μέτρου.